Cukai Pendapatan Pelaburan Bersih Pada Individu

Surtax hanya digunakan untuk pendapatan pelaburan bersih, jadi pembayar cukai tanpa pendapatan pelaburan bersih tidak akan dikenakan surtax tanpa mengira pendapatan kasar mereka yang diselaraskan. Oleh itu, pembayar cukai tunggal yang mempunyai pendapatan hanya dari upah $ 1,500,000 tidak akan dikenakan surtax kerana mereka tidak mempunyai pendapatan pelaburan bersih.

Pendapatan pelaburan bersih adalah jumlah tiga kategori pendapatan dan potongan yang berlainan. Setiap kategori pendapatan diasingkan supaya pembayar cukai tidak dapat mengimbangi keuntungan dalam satu kategori dengan kerugian dalam kategori lain.

Kategori 1:

Kategori ini termasuk semua faedah, dividen, anuiti, royalti, dan sewa (sewa yang bukan dari perdagangan atau perniagaan). Ini juga termasuk faedah, dividen, dan royalti yang disalurkan kepada pembayar cukai pada K-1 mereka dari perdagangan atau perniagaan. Faedah, dividen, dan royalti dari perkongsian pelaburan dan dana lindung nilai juga termasuk dalam kategori. Pada masa ini, semua faedah, dividen, dan royalti dari perkongsian pelaburan dan dana lindung nilai akan dimasukkan tanpa mengira sama ada mereka diklasifikasikan sebagai menjalankan perdagangan atau perniagaan.

Potongan biasa untuk pendapatan Kategori 1 adalah perbelanjaan faedah pelaburan, perbelanjaan pelaburan, dan cukai pendapatan negeri yang diperuntukkan. Perbelanjaan ini boleh ditolak daripada pendapatan kategori 1 tetapi hanya setakat mana ia dibenarkan sebagai potongan dalam tahun semasa. Di sinilah prosesnya menjadi rumit, tetapi secara ringkas potongan ini akan dihadkan oleh faktor-faktor seperti had perbelanjaan faedah pelaburan, lantai 2% untuk potongan pelbagai item dan pembatasan Pease yang dibangkitkan yang menghadkan sejumlah potongan terperinci. Mengagihkan potongan yang dibenarkan untuk pendapatan pelaburan bersih adalah rumit dan melampaui ruang lingkup artikel ini, tetapi pembayar cukai dan penyedia tidak harus membabi buta bergantung pada perisian cukai mereka untuk mengira ia kerana ini adalah cukai baru, dan perisian harus diharapkan.

Kategori 2:

Kategori kedua adalah untuk pendapatan pasif yang belum dimasukkan dalam kategori pertama dan terakhir. Kategori ini termasuk pendapatan dari perdagangan atau perniagaan yang pembayar cukai tidak terlibat secara material. Pendapatan yang diperuntukkan oleh rakan kongsi terhad dari perkongsian yang menjalankan restoran akan dimasukkan ke dalam kategori ini. Begitu juga, pendapatan yang diperuntukkan kepada ahli syarikat liabiliti terhad yang dikendalikan oleh anggota yang tidak terlibat secara material akan dimasukkan ke dalam kategori ini.

Pembayar cukai boleh memotong kerugian pasif semasa dan tahun sebelumnya yang tidak dibenarkan apabila mengira pendapatan kategori 2, tetapi kerugian pasif yang ditukar kepada kerugian biasa apabila pembayar cukai menamatkan minat mereka dalam aktiviti pasif tidak boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.

Kategori 3:

Kategori ketiga merangkumi keuntungan dari pelupusan hartanah seperti keuntungan dari stok, opsyen, komiti, hartanah dan harta lain yang tidak digunakan dalam perdagangan atau perniagaan.

Potongan bagi kerugian modal semasa dan tahun terdahulu, perbelanjaan faedah pelaburan, perbelanjaan pelaburan dan cukai pendapatan negeri yang diperuntukkan boleh ditolak, tetapi sama seperti potongan dalam kategori 1, potongan tersebut hendaklah dibenarkan sebagai potongan cukai pendapatan ditambah dibahagikan dengan sepatutnya.

Pendapatan pelaburan bersih pembayar cukai adalah jumlah dari semua tiga kategori jika mereka mempunyai pendapatan yang positif. Oleh itu, jika pembayar cukai mempunyai $ 100,000 dalam pendapatan faedah, ($ 100,000) dalam kerugian pasif, dan $ 50,000 dalam keuntungan modal dan tiada potongan, pendapatan pelaburan bersih mereka ialah $ 150,000. Kerugian pasif tidak boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan faedah atau keuntungan modal.

Mengira Cukai

Sebaik sahaja pembayar cukai telah menentukan pendapatan pelaburan bersih mereka, mereka boleh mengira surteks 3.8%. Surteks 3.8% hanya terpakai kepada penyewa pendapatan pelaburan bersih atau amaun pendapatan kasar yang dilaraskan oleh pembayar cukai melebihi batas. Sekiranya pembayar cukai tunggal mempunyai pendapatan berpendapatan $ 300,000 tanpa potongan, pendapatan pelaburan bersihnya ialah $ 300,000, tetapi pendapatan kasar mereka yang diselaraskan hanya akan melebihi batas sebanyak $ 100,000 ($ 300,000- $ 200,000), jadi surtaj 3.8% hanya akan dikenakan kepada penyewa dua, $ 100,000.

Contoh:

Tom tunggal dan mempunyai pendapatan berikut untuk tahun 2013: upah $ 195,000, pendapatan faedah $ 15,000, pendapatan pasif $ 8,000, dan kerugian modal ($ 25,000).Tom juga menanggung perbelanjaan faedah dan perbelanjaan pelaburan sebanyak $ 3,000 dan $ 4,000.

Pendapatan kasar yang disesuaikan oleh Tom ialah $ 215,000 (195k + 15k + 8k-3k untuk kerugian modal yang dibenarkan). Pendapatan pelaburan bersihnya untuk tahun itu ialah $ 20,000 (15k + 8k-3k perbelanjaan faedah). Surtaj 3.8% dikenakan ke atas pemberi pajak pendapatan pelaburan bersih atau amaun pendapatan kasar yang dilaraskan oleh pembayar cukai melebihi batas, dan dalam hal ini batasnya ialah $ 200,000 untuk pembayar cukai tunggal. Pendapatan kasar larasan Tom melebihi had sebanyak $ 15,000 (had 215k-200k), dan pendapatan pelaburan bersihnya ialah $ 20,000, jadi Tom akan membayar surut 3.8% pada $ 15,000 untuk cukai pelaburan bersih $ 570.

Ramai pembayar cukai akan terkejut dengan cukai baru ini pada bulan April, dan pembayar cukai yang terjejas oleh surtax baru harus menilai semula anggaran pembayaran cukai mereka dan melihat jika peningkatan mungkin diperlukan. Selain itu, kerumitan dalam membahagikan potongan dibenarkan untuk pendapatan pelaburan bersih mungkin menghalang pembayar cukai dan penyedia yang banyak daripada mengambil potongan daripada pendapatan pelaburan bersih.