Bagaimanakah Meningkatkan Impak Cukai DOMA Anda?

Oleh Kent Bone, EA

Ketahui lebih lanjut mengenai Kent pada Investmentmatome's Ask a Advisor

Berkuatkuasa September, 16, 2013, Mahkamah Agung membatalkan Seksyen 3 Akta Pertahanan Perkahwinan (DOMA), dengan Keputusan Hasil 2013-17. IRS kini mengiktiraf sebagai suami isteri, pasangan suami isteri yang sama berkahwin mengikut undang-undang negara atau luar negara.

Sekarang anda, kumpulan baru pembayar cukai yang sudah berkahwin, akan mahu mengkaji bagaimana keputusan semasa ini akan memberi kesan kepada pulangan anda untuk tahun 2013; dan juga, pulangan tahun sebelumnya (mengandaikan bahawa tahun-tahun masih terbuka untuk pindaan). Peraturan untuk memfailkan pulangan yang dipinda pada amnya, tiga tahun dari tarikh pemulangan itu difailkan (fikirkan tarikh akhir April 15, bukan tarikh yang difailkan pada awal tahun), atau dua tahun dari tarikh cukai dibayar (tarikh akhir pemfailan).

Menariknya, untuk tahun 2013, anda, sebagai pasangan seks yang sama, secara amnya perlu memfailkan sebagai Pengambilan Berkahwin Bersama (MFJ) atau Mengambil Pernikahan Secara Berasingan (MFS) mengikut hasil cukai terbaik yang hasil daripada anda dan set pendapatan tertentu pasangan anda, pelarasan, potongan dan kredit. Tetapi untuk tahun 2012 dan tahun-tahun yang lalu, Rev. Rul. 2013-17 tidak memerlukan pulangan yang dipinda hanya kerana anda berkahwin secara sah pada 2012 atau lebih awal. Jika pulangan yang tidak dipinda adalah pilihan, jadi jika status pemfailan tunggal anda pada tahun-tahun sebelumnya menghasilkan hasil cukai yang lebih baik, anda tidak perlu meminda pulangan anda hanya kerana Rev. Rul. 2013-17.

Apabila meminda pulangan tahun-tahun sebelumnya, dalam kebanyakan kes, satu-satunya manfaat dengan memfailkan pulangan bersama yang dipinda mungkin mengakibatkan liabiliti cukai bersama yang lebih rendah kerana kadar cukai bersama yang lebih rendah berkuat kuasa dan bukannya kadar cukai tunggal yang dikenakan ke atas dua pulangan tunggal … tetapi, sebaliknya juga boleh benar, apabila menggabungkan dua pulangan tunggal, pendapatan bercukai yang disatukan mungkin mengakibatkan kurungan kadar cukai yang lebih tinggi dan oleh itu liabiliti cukai yang lebih besar. Salah satu sebab terbaik untuk pulangan yang dipinda untuk tahun terdahulu adalah apabila seorang pasangan dilindungi oleh insurans kesihatan pasangan yang lain dan bahagian kos penjagaan kesihatan itu termasuk dalam upah yang boleh dikenakan cukai. Sebagai pasangan suami isteri, perbelanjaan penjagaan kesihatan bersama ini dikecualikan daripada pendapatan kasar di bawah §106 dan boleh mengakibatkan pembayaran balik yang agak besar. Cukai FICA yang terlalu banyak dibayar atas kos penjagaan kesihatan yang tidak dapat dijelaskan juga boleh dimasukkan dalam senario ini. Sekiranya ada cukai FICA yang terlebih dibayar, mereka akan pulih dari majikan melalui pembayaran balik langsung atau pengurangan cukai FICA pekerja masa depan, bukan IRS (lihat Notis 2013-61).

Ringkasnya, anda mempunyai masa sekarang untuk memikirkan peluang cukai pasangan anda diberikan Rev. Rul. 2013-17, dan sepatutnya memulakan perbualan dengan penasihat cukai anda tentang bagaimana keputusan ini memberi kesan terbaik kepada status pemfailan untuk anda dan pasangan anda pada 2013 dan tahun-tahun terbuka yang lepas. Sehubungan dengan penulisan ini, IRS tidak memberikan garis panduan khusus mengenai bagaimana untuk menyatukan pulangan tunggal yang diajukan kepada satu pulangan bersama yang dipinda, jadi terus berjaga-jaga dan semestinya periksa dengan penyedia cukai yang berkelayakan untuk memahami pilihan apa yang terbaik untuk anda dan pasangan anda.