Mengira Asas Kos untuk Bon

Oleh Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Ketahui lebih lanjut mengenai Robert di laman web kami Tanya Penasihat

Sesiapa yang pernah tersilap dengan mengira hasil bersih daripada penjualan bon akan mendapat sedikit kelegaan bermula pada tahun 2014. Mulai tahun depan, anda harus mula menerima maklumat dari broker anda yang memberitahu anda asas kos larasan banyak bon dan opsyen dibeli pada atau selepas 1 Januari 2014.

Anda mungkin boleh mengambil langkah untuk menjejaskan bagaimana asas kos ditentukan. Oleh kerana asas kos yang dilaporkan untuk pegangan anda akan menjejaskan liabiliti cukai anda terhadap sekuriti tersebut apabila ia dijual, penting untuk menilai situasi individu anda dan dapatkan bantuan pakar untuk memastikan ia dikira dengan sewajarnya.

Latar Belakang

Pelaporan asas kos untuk instrumen hutang mewakili fasa ketiga peraturan yang diterima pakai semasa krisis kewangan tahun 2008 yang memerlukan broker dan pengantara kewangan lain untuk mengira asas kos untuk sekuriti yang paling biasa diniagakan. Perundangan ini direka untuk memulakan penarikan balik hasil cukai, yang dianggarkan oleh Pejabat Akauntabiliti Kerajaan bernilai berbilion ringgit setiap tahun, yang telah hilang kerana maklumat asas kos yang salah. Anda mungkin telah melihat pengiraan asas kos pada Borang 1099-B broker anda selama beberapa tahun terakhir. Keperluan pelaporan asas kos berkuat kuasa untuk stok pada tahun 2011; dana bersama dan dana dagangan pertukaran ditutup pada 2012.

Pelaporan untuk sekuriti lain, termasuk instrumen hutang, opsyen, dan kontrak komoditi, telah dijadualkan bermula pada tahun 2013. Walau bagaimanapun, kerana kerumitan yang lebih tinggi pengiraan yang terlibat, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri menangguhkan pelaksanaan fasa ketiga. Bon biasa, yang melibatkan pembayaran faedah pada jadual tetap dan untuk mana tempoh matang dan hasil boleh ditentukan, kini akan dilindungi pada 1 Januari 2014; jadi instrumen hutang yang termasuk pilihan tertanam. Walau bagaimanapun, keperluan pelaporan tidak dikenakan kepada hutang jangka pendek (sebarang jaminan kadar tetap yang matang dalam tempoh satu tahun dari terbitan), bon REMIC, atau instrumen hutang tertentu yang pembayaran atau hasilnya boleh dipengaruhi oleh bayaran terdahulu.

Opsyen tertentu, seperti opsyen niaga hadapan dan opsyen over-the-counter (OTC) yang diperoleh pada atau selepas 1 Januari 2014, juga tertakluk kepada peraturan pelaporan kos baru. Pilihan lain, termasuk opsyen mata wang dan komoditi dan opsyen yang diberikan sebagai sebahagian daripada pampasan, secara khusus dikecualikan daripada keperluan pelaporan.

Pelaporan asas kos untuk semua instrumen hutang lain, yang biasanya lebih kompleks, ditangguhkan lebih jauh. Contoh-contoh instrumen tersebut termasuk bon boleh tukar, instrumen kupon-kupon ("jalur"), bon asing dan orang-orang yang pembayaran dibuat dalam mata wang asing, bon kredit cukai tertentu, bon kadar berubah dan yang menawarkan lebih daripada satu kadar faedah (contohnya, kadar "langkah-langkah" yang dipanggil "hutang" yang boleh ditebus dalam hutang tambahan daripada penerbit yang sama ("pembayaran dalam bentuk"), hutang diindeksasi inflasi, dan instrumen pembayaran luar jangka. Sekuriti dalam kategori "semua yang lain" akan dilindungi oleh peraturan-peraturan seperti 1 Januari 2016.

Apa maksudnya kepada saya?

Seperti saham dan dana, anda tidak akan menjadi satu-satunya yang menerima angka asas kos anda; broker anda juga perlu melaporkan maklumat yang sama kepada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri. Pembayar cukai individu (atau penyedia cukai mereka) akan tetap bertanggungjawab untuk melaporkan dengan tepat pelaporan bersih jualan ke atas pulangan cukai pendapatan persekutuan mereka, tetapi IRS kini mempunyai cara yang lebih baik untuk menyemak semula angka tersebut.

Keperluan baru tidak bermakna anda boleh menyingkirkan semua rekod mengenai pembelian bon anda. Peraturan asas kos tidak akan digunakan untuk pembelian bon atau geran opsyen sebelum 1 Januari 2014, jadi anda masih bertanggungjawab untuk mengira asas kos anda untuk bon yang diperoleh dan opsyen yang diberikan sebelum tarikh tersebut.

Pilihan yang boleh menjejaskan kos

Mungkin impak yang paling ketara terhadap peraturan baru ini melibatkan keupayaan anda untuk mempengaruhi bagaimana asas kos anda dikira. Menurut peraturan, anda boleh membuat keputusan untuk:

• Melunaskan apa-apa premium bon (premium bon adalah apa-apa amaun yang melebihi nilai muka bon yang anda bayar apabila anda membelinya). Pelunasan membolehkan anda menggunakan sebahagian kecil premium setiap tahun untuk mengimbangi kepentingan tahunan bon. Pelunasan premium adalah pilihan lalai yang akan digunakan broker kecuali anda mengarahkan sebaliknya, dan ia terpakai secara automatik kepada bon yang dikecualikan cukai.
• Termasuk sebarang diskaun pasaran yang terakru ke dalam pendapatan pada masa ini.
• Dapatkan apa-apa diskaun pasaran menggunakan kaedah hasil berterusan.
• Rawat semua faedah atas bon bercukai sebagai diskaun terbitan asal.
• Terjemah apa-apa faedah dan perbelanjaan ke atas hutang denominasi asing pada kadar spot.

Jika anda memilih salah satu daripada empat kaedah terakhir-i.e, apa-apa selain pelunasan premium bon-anda mesti secara rasmi memberitahu broker, sama ada secara bertulis atau secara elektronik, pilihan anda.

Menentukan kaedah yang paling sesuai untuk pegangan individu anda boleh menjadi pengiraan rumit. Jangan teragak-agak untuk mendapatkan bantuan pakar dalam menentukan kaedah mana yang paling bermanfaat untuk anda.